dnes je 29.3.2024

Input:

Vystavování daňových dokladů po novele zákona o DPH od roku 2013

29.5.2013, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 11 minut

Základní informace týkající se daňových dokladů jsou v zákoně uvedeny v díle pátém, § 26 až 35a ZDPH.

Změny vyplývající ze změny Směrnice EU:

  • Nová pravidla pro vystavování daňových dokladů
  • Náležitosti daňových dokladů
  • Věrohodnost, neporušitelnost, čitelnost daňových dokladů
  • Uchovávání daňových dokladů

 

Obecně k daňovým dokladům (§ 26 ZDPH):

  • daňový doklad je písemnost splňující podmínky stanovené v zákoně o DPH,
  • listinná nebo elektronická forma,
  • elektronická forma: vystaven a obdržen elektronicky, souhlas odběratele,


Výklad GFŘ: Souhlas lze udělit jakýmkoliv formálním či neformálním způsobem, přičemž může být udělen i tichý souhlas. Tichým souhlasem se rozumí například zaúčtování daňového dokladu.

  • za správnost údajů na daňové dokladu odpovídá dodavatel.

 

Daňové doklady - vystavování (§ 27 ZDPH)

  • Vystavování daňových dokladů podléhá pravidlům členského státu, kde je místo plnění.

 

Výjimky - podle sídla/provozovny dodavatele:

  • pokud jde o přenos daňové povinnosti na odběratele a místo plnění je v jiném státě EU než sídlo/provozovna dodavatele (např. služby podle základního pravidla), není-li k vystavení zmocněn odběratel,
  • pokud je místo plnění mimo EU (ve třetí zemi).

V těchto případech se postupuje podle českého zákona o DPH, je-li dodavatel usazen v ČR.

Příklady k vystavování daňových dokladů:

  1. Služby související s nemovitostí na Slovensku poskytnutá českým plátcem DPH se sídlem v ČR osobě registrované k DPH na Slovensku se sídlem na Slovensku, lze přenos na slovenské DIČ (usazen na Slovensku)

= pravidla českého zákona o DPH.

  1. Služby související s nemovitostí na Slovensku mezi dvěma českými plátci se sídlem v ČR, nelze přenos na slovenské DIČ (odběratel není usazen na Slovensku)

= pravidla slovenského zákona o DPH.

  1. Služby podle základního pravidla určení místa plnění (§ 9 zákona o DPH) poskytnutá českým plátcem DPH se sídlem v ČR osobě registrované k DPH v SRN se sídlem v Německu, přenos povinnosti přiznat daň na odběratele

= pravidla zákona o DPH.

  1. Služby podle základního pravidla určení místa plnění (§ 9 zákona o DPH) poskytnutá českým plátcem DPH se sídlem v ČR osobě registrované k DPH v SRN se sídlem v Německu, přenos povinnosti přiznat daň na odběratele, ten je zmocněn k vystavování daňových dokladů za českého dodavatele

= pravidla německého zákona.

 

Daňové doklady - povinnost vystavit (§ 28 ZDPH)

Zejména při dodání zboží, převodu nemovitosti nebo poskytnutí služby osobě povinné k dani nebo právnické osobě nepovinné k dani, s výjimkou plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně.

Plátce je povinen vystavit daňový doklad rovněž při:

  • uskutečnění plnění podle § 13 odst. 4 a § 14 odst. 3 (použití majetku/poskytnutí služby mimo ekonomickou činnost, uvedení majetku vytvořeného vlastní činností do užívání) … doklad o použití,
  • lze vystavit zjednodušený daňový doklad o použití,
  • není-li zjednodušený, je potřeba uvést odběratele.

 

Daňové doklady - lhůty ČR (§ 28 ZDPH)

  1. Standardní lhůta 15 dnů od uskutečnění plnění nebo přijetí platby.
  2. Daňový doklad musí být vystaven do 15 dnů od konce kalendářního měsíce, ve kterém se uskutečnilo:
  • osvobozené dodání zboží do jiného členského státu,
  • poskytnutí služby, dodání zboží s instalací / montáží nebo dodání zboží soustavami/sítěmi, je-li místo plnění v jiném členském státě, ve kterém nemá poskytovatel sídlo nebo provozovnu,
  • poskytnutí služby nebo dodání zboží s instalací/montáží, je-li místo plnění ve třetí zemi,
  • byla přijata úplata na uvedená plnění.

 

Daňové doklady - zmocnění k vystavení, selfbilling (§ 28 ZDPH)

  • vystavovatel: odběratel nebo třetí osoba,
  • písemně,
  • elektronicky udělené zmocnění podepsáno elektronických podpisem.

 


Daňové doklady - náležitosti (§ 29 ZDPH)

Náležitosti na jednom místě, pro zvláštní daňové doklady uvedeny pouze změny.

Daň v českých korunách, základ daně nemusí být v českých korunách. Daňové doklady na platby v cizí měně:

  • Údaje o dani v CZK, nikoliv základ daně v CZK.
  • Vazba na kurz u tuzemských reverse charge (§ 92a zákona o DPH): kurz dodavatele jiný než kurz odběratele.

 

Daňový doklad musí obsahovat dále tyto údaje:

  • "daň odvede zákazník", je-li osobou povinnou přiznat daň odběratel (reverse charge),
  • "vystaveno zákazníkem", je-li odběratel zmocněn k vystavení daňového dokladu.
  • Na daňový doklad není možné doplňovat údaje (obsah daňového dokladu musí zůstat po celou dobu uchovávání nezměněn). Povinnost doplnit některé údaje se přesouvá do evidence pro daňové účely (§ 100, § 100a).


Nepřepisovat náležitosti, lze předkontace, datumovku, věcné a formální schválení apod.


Výklad GFŘ: Nicméně pokud budou přesto na daňový doklad doplněny údaje nad rámec povinných náležitostí daňového dokladu, přičemž obsah daňového dokladu požadovaný podle zákona o DPH doplněním těchto údajů zůstane nezměněn, bude takový daňový doklad považovaný za neporušený. Doplněné údaje však nesmí pozměňovat povinné náležitosti daňového dokladu vymezené v ustanovení § 29 a násl. zákona o DPH a z dokladu musí být patrné, že jde o doplnění údajů oproti původnímu obsahu.

 

Daňový doklad - zjednodušený (§ 30, § 30a ZDPH)

  • Zjednodušený daňový doklad lze vystavit, pokud částka za plnění na daňovém dokladu nepřesahuje 10 000 Kč. Způsob platby není důležitý.
  • Na základě svého rozhodnutí, bez vyžádání.

 

Zjednodušený daňový doklad nelze vystavit:

  • na osvobozené dodání zboží do jiného členského státu,
  • na zasílání do ČR s místem plnění v ČR,
  • na plnění, u něhož má povinnost přiznat daň odběratel (reverse charge), otázkou jsou tuzemská plnění (stavební práce apod.),
  • na prodej tabákových výrobků podléhajících spotřební dani za jiné než pevné ceny pro konečného spotřebitele.

Již není vyloučeno zboží podléhající spotřební dani z lihu.

 

Zjednodušený daňový doklad nemusí obsahovat:

  • údaje o odběrateli,
  • DIČ odběratele,
  • jednotkovou cenu a slevu,
  • základ daně a daň.

Pokud neobsahuje základ daně a daň, musí obsahovat celkovou cenu.

 


Daňové doklady - ostatní

  • Souhrnný daňový doklad (§ 31b ZDPH): lze na několik úplat na více samostatných plnění, nelze však na několik úplat na jedno samostatné plnění.
  • Doklad o použití (§ 32): místo předmětu a rozsahu plnění uvést účel použití.
  • Daňový doklad při dovozu (§ 33 ZDPH) a vývozu (§ 33a ZDPH): vypuštění úpravy o elektronicky podaném celním prohlášení neznamená změnu (přímo účinné nařízení).

"zvláštní režim - cestovní služba"
"zvláštní režim - použité zboží"
"zvláštní režim - umělecká díla"
"zvláštní režim - sběratelské předměty a starožitnosti"

  • Daňový doklad při dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu (§ 19): na daňový doklad údaj, že jde o nový dopravní prostředek, a údaje tuto skutečnost potvrzující.

 


Daňové doklady - uchovávání (§ 35 ZDPH)

  • 10 let na plnění přijatá v souvislosti se sídlem nebo provozovnou v ČR.
  • Lze mimo ČR, pokud uchovává způsobem umožňujícím nepřetržitý dálkový přístup. Výklad: lze i listinné.
  • Pokud mimo ČR, musí oznámit správci daně místo.

 

Evidence (§ 100, § 100a ZDPH)

V evidenci pro daňové účely je nutné evidovat:

  • DIČ dodavatele
  • Na daňový doklad není možné doplňovat údaje (obsah daňového dokladu musí zůstat po celou dobu uchovávání nezměněn). Povinnost doplnit některé údaje se přesouvá do evidence pro daňové účely (nový § 100a ZDPH).

 


Daňové doklady - dopady EU

Doklady z EU

  • Do konce 2012 měl odběratel nad jejich vystavením moc = daňový doklad až doplněním (česká specialita).
  • Od 2013 vystavení daňového dokladu dodavatelem = vliv na DUZP u pořízení zboží z jiného členského státu.

 


Daňové doklady - listinné/elektronické

  • Listinný / elektronický, lze libovolně konvertovat.
  • Daňový doklad elektronický = vystaven a obdržen elektronicky; zákazník musí souhlasit.
  • Naskenovaný daňový doklad e-mailem, PDF e-mailem (v souladu se zákonem).

 


Daňové doklady - podmínky (§ 34 ZDPH)

10 let musí být u daňového dokladu zajištěna:

  • věrohodnost jeho původu

Skutečnost, že je zaručena totožnost osoby, která plnění uskutečňuje nebo která

Nahrávám...
Nahrávám...