Nepřístupný dokument, nutné přihlášení
Input:

Slevy na dani na poplatníka - ostatní

21.9.2017, , Zdroj: Verlag Dashöfer

2.2.6 Slevy na dani na poplatníka – ostatní

RNDr. Ivan Brychta

Právní úprava
  • § 35ba odst. 1 písm. b) až f) ZDP umožňuje za splnění dalších podmínek poskytnout poplatníkovi další slevy na dani, a to slevu na manžela, základní slevu na invaliditu (pro invaliditu 1. a 2. stupně), rozšířenou slevu na invaliditu (pro invaliditu 3. stupně), slevu na držitele průkazu ZTP/P, slevu na studenta, slevu za umístění dítěte a slevu na evidenci tržeb.

  • § 35bb ZDP upravuje od 14. 11. 2014 blíže podmínky pro slevu za umístění dítěte, kterou lze aplikovat zpětně za celý rok 2014.

  • § 35bc ZDP upravuje od 1. 12. 2016 blíže podmínky pro novou slevu na evidenci tržeb, kterou lze aplikovat jen v období, ve kterém poplatník poprvé zaeviduje první tržbu podle zákona o evidenci tržeb.

  • § 35ca ZDP omezuje od roku 2013 do roku 2016 a s určitými výjimkami i v roce 2017 nárok na slevu na manželku (manžela) v určitých případech uplatnění výdajů procentem z příjmů u příjmů podle § 7 nebo § 9 ZDP.

  • § 21e odst. 3 ZDP od roku 2014 uvádí, že se manželkou (manželem) pro účely daní z příjmů rozumí také partner podle zákona upravujícího registrované partnerství, což významně rozšiřuje použití slev.

2006–2007   2008–2009   2010–2013   2014–2017  
Sleva na manželku 4 200 Kč ročně, při příjmu do 38 040 Kč.   Sleva na manželku 24 840 Kč ročně, při příjmu do 68 000 Kč.   Sleva na manželku 24 840 Kč ročně, při příjmu do 68 000 Kč.   Sleva na manželku 24 840 Kč ročně, při příjmu do 68 000 Kč.  
Částečně invalidní důchodce 1 500 Kč ročně.   Částečně invalidní důchodce 2 520 Kč ročně.   Invalidní důchodce s invaliditou 1. a 2. stupně 2 520 Kč ročně.   Základní sleva na invaliditu 2 520 Kč ročně.  
Plně invalidní důchodce 3 000 Kč ročně.   Plně invalidní důchodce 5 040 Kč ročně.   Invalidní důchodce s invaliditou 3. stupně 5 040 Kč ročně.   Rozšířená sleva na invaliditu 5 040 Kč ročně.  
Pro držitele průkazu ZTP/P 9 600 Kč ročně.   Pro držitele průkazu ZTP/P 16 140 Kč ročně.   Pro držitele průkazu ZTP/P 16 140 Kč ročně.   Sleva na držitele průkazu ZTP/P 16 140 Kč ročně.  
Na studujícího poplatníka 2 400 Kč ročně.   Na studujícího poplatníka 4 020 Kč ročně.   Na studujícího poplatníka 4 020 Kč ročně.   Sleva na studenta 4 020 Kč ročně.  
Neupraveno.   Neupraveno.   Neupraveno.   Sleva za umístění dítěte maximálně do výše minimální mzdy (na každé dítě).  
Neupraveno.   Neupraveno.   Neupraveno.   Od 1. 12. 2016 sleva na evidenci tržeb max. 5 000 Kč.  

Komentář:

Od 1. 12. 2016 (tj. v některých případech již za rok 2016) lze uplatnit slevu na evidenci tržeb, a to do výše max. 5 000 Kč při zaevidování první tržby podle zákona o evidenci tržeb. Tato sleva ale může činit nejvýše částku ve výši kladného rozdílu mezi 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti a základní slevy na poplatníka.

Od roku 2014 lze uplatnit slevu za umístění dítěte ve výši výdajů za umístění vyživovaného dítěte v předškolním zařízení na dítě žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti. Horním limitem (samostatně pro každé vyživované dítě) je výše minimální mzdy, tj. pro rok 2014 částka 8 500 Kč, pro rok 2015 částka 9 200 Kč, pro rok 2016 částka 9 900 Kč a pro rok 2017 částka 11 000 Kč.

Zatímco pro roky 2014 a 2015 zákon definici předškolního zařízení neuváděl a hovořil jen o zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy, od roku 2016 je již definice předškolního zařízení v ZDP uvedena a je jím:

a) mateřská škola podle školského zákona nebo obdobné zařízení v zahraničí,

b) zařízení služby péče o dítě v dětské skupině a

c) zařízení péče o dítě předškolního věku provozovaná na základě živnostenského oprávnění, pokud charakter takto poskytované péče je srovnatelný s péčí poskytovanou

1. zařízením služby péče o dítě v dětské skupině, nebo

2. mateřskou školou podle školského zákona.

Od roku 2013 do roku 2016 (a v některých situacích i v roce 2017) nemá nárok na slevu na manželku (manžela) poplatník uplatňující výdaje procentem z příjmů u dílčích základů podle § 7 nebo § 9, je-li součet dílčích základů daně, u kterých byly výdaje procentem z příjmů uplatněny, vyšší než 50 % celkového základu daně. Toto omezení se nepoužije v roce 2017 v případě, kdy poplatník použije nižší limity procentních výdajů (které budou platit standardně od roku 2018 – viz článek „Uplatnění výdajů procentem z příjmů”), od roku 2018 již toto omezení zmizí definitivně.

Sleva na manželku (manželka) v případě, že jeho příjmy nedosáhnou stanovené hranice, se zvýší na dvojnásobek, je-li držitelkou (držitelem) průkazu ZTP/P.

Do limitu uvedeného v tabulce (aktuálně 68 000 Kč) se nezapočítávají:

  • dávky státní sociální podpory,

  • dávky pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna (platí od 2013),

  • dávky osobám se zdravotním postižením (do konce roku 2011 označené jako dávky sociální péče),

  • dávky pomoci v hmotné nouzi,

  • příspěvek na péči, sociální služby,

  • státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem,

  • státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření