dnes je 28.3.2024

Input:

Nejčastější dotazy k režimu uplatnění DPH ve stavebnictví

9.2.2012, Zdroj: Česká daňová správaDoba čtení: 4 minuty

Od 1. 1. 2012 nabyla účinnosti nová pravidla pro uplatňování DPH při poskytování stavebních a montážních prací.

Od 1. 1. 2012 nabyla účinnosti nová pravidla pro uplatňování DPH při poskytování stavebních a montážních prací. Jde o tzv. režim přenesení daňové povinnosti (v terminologiii EU „revers charge“), který spočívá v tom, že při poskytování stavebních nebo montážních prací mezi plátci v tuzemsku má povinnost přiznat DPH na výstupu příjemce těchto prací.

Povinnost použít režim přenesení daňové povinnosti má plátce DPH za předpokladu, že jde o plnění od nebo pro jiného plátce, místem plnění je Česká republika a jde o stavební či montážní práce spadající podle klasifikace CZ CPA do položek 41-43 (tj. od běžných zednických, tesařských, malířských, pokrývačských a dalších jiných prací při stavbě budov či nebytových prostor přes práce při stavbě silnic, mostů, tunelů, inženýrských sítí po demoliční práce atd.).

V rámci mechanismu uplatňování DPH je tento režim specifický. Oproti běžnému způsobu uplatňování DPH, kdy povinnost přiznat a zaplatit daň na výstupu za uskutečněné zdanitelné plnění je na straně poskytovatele plnění (dodavatele), v režimu přenesení daňové povinnosti je povinnost přiznat a zaplatit daň na výstupu přenesena na příjemce tohoto plnění (odběratele). Ve vystaveném daňovém dokladu tak dodavatel nebude uvádět výši DPH, ale pouze sdělení, že výši daně je povinen doplnit a přiznat odběratel. Na straně odběratele pak bude odpovědnost za správnost uvedené daně.

S ohledem na specifičnost shora uvedeného režimu se dodavateli i odběrateli nově ukládá povinnost vést za každé zdaňovací období zvláštní evidenci poskytnutých plnění. Pro oba pak platí povinnost předložit správci daně výpis z této evidence nejpozději ve lhůtě pro předložení daňového přiznání.

Přehled nejčastějších dotazů veřejnosti k aplikaci přenesení daňové povinnosti u stavebních prací podle § 92e zákona o DPH

Podle § 92e zákona o DPH se systém přenesení daňové povinnosti použije u stavebních prací vymezených v CZ-CPA 41 až 43. Jedná se o sekci F, která zahrnuje stavby a stavební práce. Z této sekce se systém přenesení daňové povinnosti použije na stavební práce, vymezené stanovenými kódy.

Nevyplývá-li z popisu jinak, je zdanitelné plnění uvedené v jednotlivém řádku posuzováno v zásadě jako samostatně poskytnuté, i pokud to výslovně v popisu zmíněno není. Popis zdanitelného plnění je proveden zjednodušeným způsobem, jde o výňatek z konkrétního dotazu.

pořadové číslo

popis zdanitelného plnění*

kód služby dle CZ CPA

§92e

poznámka

1

opravy bytových, nebytových prostor, instalační práce

43

ano

2

výměna žárovky v prostorách nemovitosti (místnosti)

81

ne

3

výměna repasovaných vodoměrů

43

ano

4

instalace kanalizace, rozvod vody

43

ano

5

montáž, pronájem lešení jako součást díla

43

ano

6

instalace topení

43

ano

7

pronájem lešení bez montáže

77

ne

8

smlouva o dílo na rekonstrukci budovy

41

ano

9

samostatná doprava materiálu, odvoz zeminy ze stavby

49

ne

10

revize výtahů

71

ne

11

přeprava stavebního stroje

49

ne

12

mýtné

 

ne

není předmětem daně, charakter poplatku

13

pronájem vodních čerpadel na stavbu

77

ne

14

pronájem bednění, pažících boxů

77

ne

15

pronájem jeřábu s obsluhou - jeřábnické práce (jeřáb s obsluhou)

43

ano

16

pronájem jeřábu bez obsluhy

77

ne

17

Pronájem plošiny s obsluhou

43

ano

18

Pronájem plošiny bez obsluhy

77

ne

19

montáž suchých staveb (montáž sádrokartonu)

43

ano

20

montáž a opravy plynových kotlů a jiných plynových spotřebičů

43

ano

21

revize, zkoušky plynových zařízení

71

ne

22

plnění plynu do nádob

 

ne

dodání zboží

23

samostatně prováděné geodetické práce (zaměření)

71

ne

24

projektové práce (samostatně poskytnuté)

71

ne

25

dodání vestavěného nábytku, včetně montáže (zapracování do stavby)

43

ano

26

dodání vestavěného nábytku bez montáže

 

ne

dodání zboží

27

instalatérské a topenářské práce

43

ano

28

servis -prohlídka, odzkoušení funkčnosti kotlů, uvedení do provozu nebo z provozu

71

ne

29

uvedení kotle do provozu nebo vyřazení z provozu v rámci zabudování do stavby

43

ano

30

provedení prací s montážní plošinou (může být včetně dopravení plošiny na stavbu)

43

ano

31

opravy elektronického bezpečnostního zařízení v budově

43

ano

32

údržba bezpečnostních systémů

80

ne

33

servis a údržba dveřních zavíračů spojených se stavbou

81

ne

34

opravy dveří-oprava dveřního zavírače spojených se stavbou

43

ano

35

výroba kancelářského nábytku a stavebních hranolů

 

ne

dodání zboží

Nahrávám...
Nahrávám...