dnes je 28.3.2024

Input:

Daňové zvýhodnění na dítě

28.3.2023, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 7 minut

2.2.7 Daňové zvýhodnění na dítě

RNDr. Ivan Brychta

Právní úprava

§ 35c ZDP umožňuje za splnění dalších podmínek poskytnout poplatníkovi daňové zvýhodnění na každé vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společné domácnosti [dočasný pobyt dítěte mimo domácnost nemá na uplatnění daňového zvýhodnění vliv, přičemž od roku 2014 se musí tato společně hospodařící domácnost nalézat na území členského státu EU, Norska, Islandu nebo (od roku 2016) Lichtenštejnska]. Daňové zvýhodnění se poskytuje:

  • formou slevy na dani,

  • formou daňového bonusu, nebo

  • kombinací obou metod.

§ 35ca ZDP omezuje od roku 2013 do 2016 a v určitých případech i v roce 2017 možnost uplatnit daňové zvýhodnění na dítě v určitých případech uplatnění výdajů procentem z příjmů u příjmů podle § 7 nebo § 9 ZDP.

§ 35d ZDP řeší uplatnění daňového zvýhodnění u zaměstnance pobírajícího mzdu za závislou činnost od svého zaměstnavatele.

2016   2017   2018–2020   2021–2023  
Daňové zvýhodnění:   Daňové zvýhodnění:   Daňové zvýhodnění:   Daňové zvýhodnění:  
13 404 Kč ročně na první dítě,   13 404 Kč ročně na první dítě,   15 204 Kč ročně na první dítě,   15 204 Kč ročně na první dítě,  
17 004 Kč ročně na druhé dítě,   19 404 Kč ročně na druhé dítě,   19 404 Kč ročně na druhé dítě,   22 320 Kč ročně na druhé dítě,  
20 604 Kč ročně na třetí a každé další dítě.   24 204 Kč ročně na třetí a každé další dítě.   24 204 Kč ročně na třetí a každé další dítě.   27 840 Kč ročně na třetí a každé další dítě.  
Maximální výše vyplaceného daňového bonusu
60 300 Kč.
 
Maximální výše vyplaceného daňového bonusu
60 300 Kč.
 
Maximální výše vyplaceného daňového bonusu
60 300 Kč.
 
Maximální výše vyplaceného daňového bonusu
není omezena.
 

Komentář:

Na zvýšené daňové zvýhodnění (ve výši dvojnásobku částek uvedených v tabulce) má nárok dítě, kterému byl přiznán nárok na průkaz ZTP/P (toto platí od roku 2018, přičemž naposledy v roce 2017 se nárok odvíjel od držby průkazu ZTP/P).

Vyživuje-li poplatník dítě jen několik kalendářních měsíců ve zdaňovacím období, lze daňové zvýhodnění poskytnout pro jeho uplatnění. Daňové zvýhodnění lze uplatnit již v kalendářním měsíci:

  • ve kterém se dítě narodilo, nebo

  • ve kterém začíná soustavná příprava dítěte na budoucí povolání, anebo

  • ve kterém bylo dítě osvojeno nebo převzato do péče nahrazující péči rodičů na základě rozhodnutí příslušného orgánu.

Některé další podmínky při aplikaci daňového zvýhodnění:

  • poplatník uplatňující daňové zvýhodnění nesmí zároveň uplatňovat slevu na dani z titulu investičních pobídek (§ 35a ZDP§ 35b ZDP),

  • poplatník ho aplikuje na daň podle § 16 (příp. v letech 2013 až 2020 zvýšenou o solidární zvýšení daně), případně sníženou o slevy na dani (podle § 35 a § 35ba ZDP),

  • daňové zvýhodnění lze uplatnit formou slevy na dani až do výše daňové povinnosti; pokud je nárok vyšší nebo je ztráta, poskytne se na zbytek daňového zvýhodnění daňový bonus,

  • daňový bonus může uplatnit jen poplatník, který měl příjmy alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy platné k počátku zdaňovacího období (tj. v roce 2013 ve výši alespoň 48 000 Kč, v roce 2014 alespoň 51 000 Kč, v roce 2015 alespoň 55 200 Kč, v roce 2016 alespoň 59 400 Kč, v roce 2017 alespoň 66 000 Kč, v roce 2018 alespoň 73 200 Kč, v roce 2019 alespoň 80 100 Kč, v roce 2020 alespoň 87 600 Kč, v roce 2021 alespoň 91 200 Kč, v roce 2022 alespoň 97 200 Kč a v roce 2023 alespoň 103 800 Kč); pro test se nezohledňují příjmy od daně osvobozené a příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně, přičemž:

– od roku 2018 se uvažují jen příjmy podle § 6 (závislá činnost) a § 7 (ze samostatné činnosti),

– ale do konce roku 2017 se počítaly také příjmy podle § 8 (z kapitálového majetku) a § 9 (z nájmu) a zároveň platilo, že měl-li poplatník jen příjmy podle § 9 ZDP (nájem), nesměly výdaje převýšit tyto příjmy,

  • od roku 2013 do roku 2016 (a v některých situacích i v roce 2017) neměl nárok na daňové zvýhodnění poplatník uplatňující výdaje procentem z příjmů u dílčích základů podle § 7 nebo § 9, byl-li součet dílčích základů daně, u kterých byly výdaje procentem z příjmů uplatněny, vyšší než 50 % celkového základu daně; toto omezení se nepoužilo v roce 2017 v případě, kdy poplatník použil nižší limity procentních výdajů (které platily standardně v roce 2018 – viz článek "Uplatnění výdajů procentem z příjmů"), od roku 2018 již toto omezení není,

  • nerezident v České republice si může daňové zvýhodnění nárokovat jen tehdy, pokud úhrn jeho příjmů ze zdrojů na území České republiky činí nejméně 90 % všech jeho celosvětových příjmů (s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně nebo jsou od daně

Nahrávám...
Nahrávám...