Nepřístupný dokument, nutné přihlášení
Input:

Daňové zvýhodnění na dítě

4.5.2016, , Zdroj: Verlag Dashöfer

2.2.7 Daňové zvýhodnění na dítě

RNDr. Ivan Brychta

Právní úprava
  • § 35c ZDP umožňuje za splnění dalších podmínek poskytnout poplatníkovi daňové zvýhodnění na každé vyživované dítě žijící s poplatníkem ve společné domácnosti (dočasný pobyt dítěte mimo domácnost nemá na uplatnění daňového zvýhodnění vliv), přičemž od roku 2014 se musí tato společně hospodařící domácnost nalézat na území členského státu EU, Norska nebo Islandu (ode dne, kterým se začne provádět smlouva o zamezení dvojímu zdanění s Lichtenštejnskem, bude moci obdobně využít slevy i rezident Lichtenštejnska). Daňové zvýhodnění se poskytuje:

  • formou slevy na dani,

  • formou daňového bonusu, nebo

  • kombinací obou metod.

  • § 35ca ZDP omezuje od roku 2013 možnost uplatnit daňové zvýhodnění na dítě v určitých případech uplatnění výdajů procentem z příjmů u příjmů podle § 7 nebo § 9 ZDP.

  • § 35d ZDP řeší uplatnění daňového zvýhodnění u zaměstnance pobírajícího mzdu za závislou činnost od svého zaměstnavatele.

2008–2009   2010–2011   2012–2014   2015   2016  
Daňové zvýhodnění 10 680 Kč ročně na vyživované dítě.   Daňové zvýhodnění 11 604 Kč ročně na vyživované dítě.   Daňové zvýhodnění 13 404 Kč ročně na vyživované dítě.   Daňové zvýhodnění 13 404 Kč ročně na první dítě,
15 804 Kč ročně na druhé dítě a
17 004 Kč
ročně na třetí a každé další dítě.  
Daňové zvýhodnění 13 404 Kč ročně na první dítě,
17 004 Kč ročně na druhé dítě a
20 604 Kč
ročně na třetí a každé další dítě.  
Maximální výše vyplaceného daňového bonusu 52 000 Kč.   Maximální výše vyplaceného daňového bonusu 52 000 Kč.   Maximální výše vyplaceného daňového bonusu 60 300 Kč.   Maximální výše vyplaceného daňového bonusu 60 300 Kč.   Maximální výše vyplaceného daňového bonusu 60 300 Kč.  

Komentář:

Na zvýšené daňové zvýhodnění (ve výši dvojnásobku částek uvedených v tabulce) má nárok dítě, které je držitelem průkazu ZTP/P.

Vyživuje-li poplatník dítě jen několik kalendářních měsíců ve zdaňovacím období, lze daňové zvýhodnění poskytnout pro jeho uplatnění. Daňové zvýhodnění lze uplatnit již v kalendářním měsíci:

  • - ve kterém se dítě narodilo, nebo
  • - ve kterém začíná soustavná příprava dítěte na budoucí povolání, anebo
  • - ve kterém bylo dítě osvojeno nebo převzato do péče nahrazující péči rodičů na základě rozhodnutí příslušného orgánu.

Některé další podmínky při aplikaci daňového zvýhodnění:

  • poplatník uplatňující daňové zvýhodnění nesmí zároveň uplatňovat slevu na dani z titulu investičních pobídek (§ 35a ZDP§ 35b ZDP),

  • poplatník ho aplikuje na daň podle § 16 a § 16a ZDP, případně sníženou o slevy na dani (podle § 35 a § 35ba ZDP),

  • daňové zvýhodnění lze uplatnit formou slevy na dani až do výše daňové povinnosti; pokud je nárok vyšší nebo je ztráta, poskytne se na zbytek daňového zvýhodnění daňový bonus,

  • daňový bonus může uplatnit jen poplatník, který měl příjem podle § 6 (závislá činnost), § 7 (ze samostatné činnosti), § 8 (z kapitálového majetku) nebo § 9 (z nájmu), a to alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy platné k počátku zdaňovacího období (tj. v roce 2013 ve výši alespoň 48 000 Kč, v roce 2014 alespoň 51 000 Kč, v roce 2015 alespoň 55 200 Kč a v roce 2016 alespoň 59 400 Kč), má-li jen příjmy podle § 9 ZDP (nájem), výdaje nesmí převýšit tyto příjmy (do těchto příjmů se nezahrnují příjmy od daně osvobozené a příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně),

  • od roku 2013 nemá nárok na daňové zvýhodnění poplatník uplatňující výdaje procentem z příjmů u dílčích základů podle § 7 nebo § 9, je-li součet dílčích základů daně, u kterých byly výdaje procentem z příjmů uplatněny, vyšší než 50 % celkového základu daně,

  • nerezident v České republice si může daňové zvýhodnění nárokovat jen tehdy, pokud úhrn jeho příjmů ze zdrojů na území České republiky činí nejméně 90 % všech jeho celosvětových příjmů (s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně nebo jsou od daně osvobozeny, anebo

 
 Napište nám
 Děkujeme, na Váš podnět budeme reagovat do 24 hodin v rámci pracovního týdne.
Input: